El Real Decreto-Ley 9/2024, de 23 de diciembre, contiene una serie de modificaciones normativas en diferentes ámbitos tributarios. A continuación, se detallan los principales cambios implementados y sus respectivas implicaciones.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
Incremento del Límite para la Obligación de Declarar
El umbral de los rendimientos íntegros del trabajo procedentes de un segundo y restantes pagadores que exige la presentación del IRPF se incrementa a 2.500 euros brutos. Aquellos contribuyentes con ingresos de hasta 22.000 euros, siempre que los ingresos de segundos y restantes pagadores no superen los 2.500 euros, quedarán exentos de declarar.
Prórroga de Deducciones por Obras de Mejora de la Eficiencia Energética
Se extiende hasta el 31 de diciembre de 2025 la deducción por inversiones en mejoras de eficiencia energética en viviendas. Esta medida incentiva las reformas que contribuyen a la sostenibilidad energética.
Deducción por Adquisición de Vehículos Eléctricos y Puntos de Recarga
La deducción por la compra de vehículos eléctricos y la instalación de puntos de recarga se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2025.
Límites para la Aplicación del Método de Estimación Objetiva
Se mantienen los límites establecidos en el IRPF para el método de estimación objetiva durante 2025:
- Ingresos anuales superiores a 250.000 euros en el conjunto de actividades económicas.
- Compras de bienes y servicios superiores a 250.000 euros.
Imputación de Rentas Inmobiliarias
Se establece un coeficiente del 1,1% para inmuebles con valores catastrales actualizados desde 2012.
Plazo para Renuncia o Revocación del Método de Estimación Objetiva
El plazo para renunciar o revocar la aplicación de este método se amplía hasta el 31 de enero de 2025.
Impuesto sobre Sociedades (IS)
Libertad de Amortización para Instalaciones de Energías Renovables
Se autoriza la libertad de amortización para inversiones en energías renovables operativas a partir de 2025.
Deducción por Producciones Cinematográficas y Series Audiovisuales
El porcentaje de deducción se eleva al 40% para el primer millón de base y al 35% para el exceso.
Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU)
Exención en Dación en Pago
Las transmisiones de inmuebles mediante dación en pago o ejecuciones hipotecarias quedan exentas de este impuesto.
Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)
Tarifas para Actividades Digitales
Se introducen tarifas para servicios digitales como streaming, comercio electrónico y almacenamiento en la nube.
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Tipo Reducido para Productos de Higiene Femenina
Se establece un tipo reducido del 4% para compresas, tampones y copas menstruales.
Tipo Reducido para Alimentos Básicos
Se mantiene el 4% para productos como pan, leche, queso, huevos, frutas y verduras.
Conclusión
El Real Decreto-Ley 9/2024 introduce modificaciones de gran relevancia en el ámbito tributario. Estas actualizaciones están diseñadas para reforzar la recaudación fiscal y optimizar el funcionamiento del sistema impositivo, afectando a diversos sectores económicos y contribuyentes.
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